合同违约金是否可税前扣除的相关界定

合同违约金是否可税前扣除的相关界定在我国《企业所得税法》中，对于哪些纳税额不得扣除作出了详细的规定，那么由于违反合同规定支付的违约金应当取得何种票据入账，企业所得税税前扣除应当注意哪些问题，在这里，我们将从不同的违约类型开始，为您解答“合同违约金是否可税前扣除”这一问题。
一、违约金是否流转税属于应税行为的界定
1、未发生增值税、营业税应税行为情况下的合同违约金涉税分析
增值税暂行条例规定，在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应依照条例规定缴纳增值税。
营业税暂行条例规定，只有在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应依照条例的规定缴纳营业税。
营改增相关法规规定，在中华人民共和国境内(以下称境内)提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务(以下称应税服务)的单位和个人，为增值税纳税人，纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。
判断合同违约金是否属于流转税的应税行为，主要看违约金是否依附着应税行为而附加收取，对于纳税人在未销售货物或提供加工、修理修配劳务和营改增应税服务的情况下收取的违约金，不属增值税征税范围，不征收增值税;对于纳税人在未提供营业税应税劳务的情况下收取的违约金，不属营业税征税范围。即因预期违约和根本违约，无论是合同哪一方收取的违约金，均不属于增值税和营业税的应税行为，不征收增值税和营业税。
2、已发生增值税、营业税应税行为情况下的合同违约金涉税分析
对于增值税、营业税应税行为已经发生，只是合同缔约方未能完全履行合同条款而产生的违约金，应当视一下情况进行涉税处理。
由于购货方或者购买服务方(以下简称“付款方”)未能完全履行合同，供货方或服务提供商(以下简称“收款方”)向付款方收取违约金，应当作为价外费用缴纳增值税或者营业税，依据如下：
增值税暂行条例实施细则第十二条规定：条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
营业税暂行条例实施细则第十三条规定：条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。
营改增试点管理办法也做出了相同的规定：销售额，是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。价外费用，是指价外收取的各种性质的价外收费。
由于收款方未能完全履行合同，付款方向收款方收取的违约金，无论是增值税、营业税、营改增相关规定，均只规定了收款方向付款方收取的违约金应当作为价外费用，计算缴纳增值税，反过来付款方向收款方收取违约金的情况，不属于价外费用，不需要缴纳增值税或营业税。
这里需要注意的是，应产品(服务)质量等问题的折扣折让，应当由收款方开具红字发票给付款方，这种情形一般不作为违约论，在此不作详述。
二、违约金应当开具何种票据，如何做财税处理
1、对于不属于价外费用的违约金，由于不是增值税或营业税的应税行为，根据《中华人民共和国发票管理办法》第三条规定，发票是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。因此对于不属于价外费用的违约金，不开具发票，收取违约金的一方可以根据《会计基础工作规范》的规定开具收据。对于此类违约金，收取违约金一方应当确认为营业外收入，支付违约金一方应当确认为营业外支出，必须取得由收取方提供的合法、合理的依据，借此证明和判断赔偿行为的真实存在和进行会计及税务处理。比如法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书、双方签订的合同协议、付款证明等等，以作为企业所得税税前扣除的扣除凭证。
2、对于属于价外费用的违约金，应当根据应税行为的不同，收款方将违约金作为合同价款的一部分，开具发票给付款方。收款方确认为营业收入，付款方确认资产成本或成本费用列支。
综上可知，合同违约金是否可税前扣除?增值税、营业税等应税行为而具有不同的涉税分析，我们为您总结了以上内容，希望能帮助您对此有所了解，如果您还存在疑问，或者在诉讼上需要帮助，可以通过我们的网站咨询在线专业律师，或者拨打咨询热线。

相关内容：

·签订合同可以不按中标通知书时间吗？
签订合同可以不按中标通知书时间吗？一、签订合同可以不按中标通知书时间签订合同可以不按中标通知书时间。招标人和中标人应当自中标通知书发出之起三十日内，按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同。如果双方当事人协商一致，同意延迟签订合同，那么在中标合同书发出后三十天后也可以签订，并且所签订的合同具有相同的法律效力。《招标投标法》第四十六条规定：招标人和中标人应当自中标通知书发出之起三十日内，按照招...

·合同未约定违约金的应该怎么维护自身合法权益？
合同未约定违约金的应该怎么维护自身合法权益？一、合同未约定违约金，也可以主张违约金。根据《民法典》第五百七十七条"当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，应当承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任"、第五百八十三条"当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，在履行义务或者采取补救措施后，对方还有其他损失的，应当赔偿损失"及第五百八十四条"当事人一方不履行合...

·可以同时约定合同违约金利息吗
可以同时约定合同违约金利息吗可以，借款合同中，利息和违约金可以共存。根据民法典分则的规定，利息是合法的，也可以约定，根据民法典总则第114条的规定，违约金是合法的，也是可以约定的。借款合同是民法典规定的15种有名合同之一，当然应该按照民法典的有关规定从事，民法典总则和分则两部分关于利息和违约金的约定也并无冲突，相互之间没有排斥性，因此在借款合同中，可以约定借款期间的利息以及未按时归还借款应该支付的...

·知道合同撤销权的行使条件
知道合同撤销权的行使条件一、什么是合同撤销权合同撤销权，即可撤销合同的撤销权，是指撤销权人因合同欠缺一定生效要件，而享有的以其单方意思表示撤销已成立的合同的权利。相对于绝对无效合同而言，可撤销合同属相对无效合同，其在有撤销权的一方行使撤销权之前，合同对当事人仍有效力，故其相对无效。在行使撤销权后，合同无效溯及合同成立之时，自始不发生效力。合同撤销权是不同于债权人的撤销权，合同解除权的民事制...

·国际技术贸易合同模板是怎样的
国际技术贸易合同模板是怎样的国际技术贸易合同模板前言合同号本合同于____年____月____日在____签订。甲方为：中国____公司合同工厂：中国____厂(以下简称甲方) 乙方为：____国____公司(以下简称乙方)。第一章　合同内容 1.1　乙方同意向甲方提供制造____合同产品的书面及非书面专有技术。用该项技术所生产的合同产品的品种、规格、技术性能等详见本合...

·股票质押合同无效的情况有哪些？
股票质押合同无效的情况有哪些？一、质押合同在什么情况下无效？ 1、以欺诈，胁迫的手段或者乘人之危是对方在违背真实意思表示的情况下订立的。 2、违反法律法规的。二、股票质押合同无效法律怎么说 1、用虚假标的的出质的质押合同无效，第三人对质押标的的虚假有过错，应当在因其过错形成的损失范围内承担责任 2、押登记发生在主合同和质押合同签订之前，不影响质押合同的效力 3、质押人出具质押担保并成就合...

·合同法中承担违约责任的条件有哪些
合同法中承担违约责任的条件有哪些 ?随着《民法典》（2021年1月1日起实施）的颁布，《合同法》将被废止。合同法中承担违约责任的条件有哪些的问题在民法典第五百七十七条中有对应规定。合同的签订，就是为了约束双方的行为，保障您按照合同去执行，如果违约是要承担一定的责任的。那么，合民法典承担违约责任的条件有哪些呢?合同违约金数额计算的方法是什么呢?下面，我们会为您带来相关的法律知识的介绍。一、民法典中承...

·抵押合同的内容包括哪些
抵押合同的内容包括哪些设立抵押权，当事人应当采取书面形式订立抵押合同。抵押合同一般包括下列条款：(1)被担保债权的种类和数额;(2)债务人履行债务的期限;(3)抵押财产的名称、数量、质量、状况、所在地、所有权归属或者使用权归属;(4)担保的范围。法律依据:1、《中华人民共和国物权法》第195条：债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现抵押权的情形，抵押权人可以与抵押人协议以抵押财产折价或者以拍...

·一、买卖不破租赁三方合同范文是怎么样的？
一、买卖不破租赁三方合同范文是怎么样的？出租人： (以下简称甲方) 承租人： (以下简称乙方) 居间人： (以下简称丙方) 甲乙双方通过丙方的居间服务，本着平等、互利、自愿、诚实信用原则，经友好协商，双方就房屋租赁有关事宜达成一致，特订立此合同，以资共同遵守。一、租赁楼宇地点：四川省成都市街号某商城楼单元。二、租用面积：建筑面积共计平方米。三、楼宇用途：乙方所承租...

·合同诈骗罪和诈骗罪的区别有哪些
合同诈骗罪和诈骗罪的区别有哪些在诈骗类犯罪当中，最普遍的就是诈骗罪了，除此之外还包括了合同诈骗罪、贷款诈骗罪、信用卡诈骗罪等等，这些诈骗犯罪其实与诈骗罪有一定的相似之处，因此导致很多人区分不了，那其中合同诈骗罪和诈骗罪的区别有哪些呢?下文中我们就来为你做详细解答。一、合同诈骗罪和诈骗罪的区别有哪些 1、在侵犯客体上，诈骗罪只侵犯了公私财产的所有权，是简单客体，而合同诈骗罪除了侵犯了公私财产所有权...

·合同诈骗罪的立案标准时效是多少年
现行法律对合同诈骗罪的立案时效没有明确规定。一般情况下，只要符合立案条件公安机关就应该在七日以内决定是否立案。重大、复杂线索，经县级公安机关负责人批准，立案审查期限可延长至三十日。特别重大、复杂线索，经地（市）级公安机关负责人批准，立案审查期限可延长至六十日。法律依据：《刑法》第二百二十四条合同诈骗罪有下列情形之一，以非法占有为目的，在签订、履行合同过程中，骗取对方当事人财物，数额较大的，处三年...

·不履行合同书面通知的责任有哪些
不履行合同书面通知的责任有哪些一、不履行合同的书面通知的法律责任： 1、未支付价款或报酬的，对方可要求其支付价款或者报酬; 2、迟延支付价款或报酬的，应当支付该价款或者报酬的逾期利息; 3、不履行非金钱债务或者履行不符合约定的，对方可以要求履行，但有下列情况之一的除外： (1)法律上或者事实上不能履行： (2)债务的标的不适于强制履行或者履行费用过高; (3)债权人在合理期限内未要求履行。 4...