合同违约金是否可税前扣除的相关界定

合同违约金是否可税前扣除的相关界定在我国《企业所得税法》中，对于哪些纳税额不得扣除作出了详细的规定，那么由于违反合同规定支付的违约金应当取得何种票据入账，企业所得税税前扣除应当注意哪些问题，在这里，我们将从不同的违约类型开始，为您解答“合同违约金是否可税前扣除”这一问题。
一、违约金是否流转税属于应税行为的界定
1、未发生增值税、营业税应税行为情况下的合同违约金涉税分析
增值税暂行条例规定，在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应依照条例规定缴纳增值税。
营业税暂行条例规定，只有在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应依照条例的规定缴纳营业税。
营改增相关法规规定，在中华人民共和国境内(以下称境内)提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务(以下称应税服务)的单位和个人，为增值税纳税人，纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。
判断合同违约金是否属于流转税的应税行为，主要看违约金是否依附着应税行为而附加收取，对于纳税人在未销售货物或提供加工、修理修配劳务和营改增应税服务的情况下收取的违约金，不属增值税征税范围，不征收增值税;对于纳税人在未提供营业税应税劳务的情况下收取的违约金，不属营业税征税范围。即因预期违约和根本违约，无论是合同哪一方收取的违约金，均不属于增值税和营业税的应税行为，不征收增值税和营业税。
2、已发生增值税、营业税应税行为情况下的合同违约金涉税分析
对于增值税、营业税应税行为已经发生，只是合同缔约方未能完全履行合同条款而产生的违约金，应当视一下情况进行涉税处理。
由于购货方或者购买服务方(以下简称“付款方”)未能完全履行合同，供货方或服务提供商(以下简称“收款方”)向付款方收取违约金，应当作为价外费用缴纳增值税或者营业税，依据如下：
增值税暂行条例实施细则第十二条规定：条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
营业税暂行条例实施细则第十三条规定：条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。
营改增试点管理办法也做出了相同的规定：销售额，是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。价外费用，是指价外收取的各种性质的价外收费。
由于收款方未能完全履行合同，付款方向收款方收取的违约金，无论是增值税、营业税、营改增相关规定，均只规定了收款方向付款方收取的违约金应当作为价外费用，计算缴纳增值税，反过来付款方向收款方收取违约金的情况，不属于价外费用，不需要缴纳增值税或营业税。
这里需要注意的是，应产品(服务)质量等问题的折扣折让，应当由收款方开具红字发票给付款方，这种情形一般不作为违约论，在此不作详述。
二、违约金应当开具何种票据，如何做财税处理
1、对于不属于价外费用的违约金，由于不是增值税或营业税的应税行为，根据《中华人民共和国发票管理办法》第三条规定，发票是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。因此对于不属于价外费用的违约金，不开具发票，收取违约金的一方可以根据《会计基础工作规范》的规定开具收据。对于此类违约金，收取违约金一方应当确认为营业外收入，支付违约金一方应当确认为营业外支出，必须取得由收取方提供的合法、合理的依据，借此证明和判断赔偿行为的真实存在和进行会计及税务处理。比如法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书、双方签订的合同协议、付款证明等等，以作为企业所得税税前扣除的扣除凭证。
2、对于属于价外费用的违约金，应当根据应税行为的不同，收款方将违约金作为合同价款的一部分，开具发票给付款方。收款方确认为营业收入，付款方确认资产成本或成本费用列支。
综上可知，合同违约金是否可税前扣除?增值税、营业税等应税行为而具有不同的涉税分析，我们为您总结了以上内容，希望能帮助您对此有所了解，如果您还存在疑问，或者在诉讼上需要帮助，可以通过我们的网站咨询在线专业律师，或者拨打咨询热线。

相关内容：

·氟橡胶板购销合同的签订有哪些注意事项？
氟橡胶板购销合同的签订有哪些注意事项？氟橡胶板购销合同的注意事项氟橡胶板购销合同是买卖合同的变化形式，它同买卖合同的要求基本上是一致的。主要是指供方(卖方)同需方(买方)根据协商一致的意见，由供方将一产品交付给需方，需方接受产品并按规定支付价款的协议。那签订购销合同应当注意哪些事项呢? 一、产品名称、商标、规格型号、生产厂家、计量单位、数量、单价、金额、供货时间及数量等具体内容注意事项 ...

·试用期多久签合同才符合要求
试用期多久签合同才符合要求一、试用期多久签合同合适 1、一个月之内签合同。 2、参见《劳动合同法》第十条　建立劳动关系，应当订立书面劳动合同。已建立劳动关系，未同时订立书面劳动合同的，应当自用工之日起一个月内订立书面劳动合同。用人单位与劳动者在用工前订立劳动合同的，劳动关系自用工之日起建立。第八十二条　用人单位自用工之日起超过一个月不满一年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳...

·代理协议合同特征及签订要点
代理协议合同特征及签订要点一，什么是代理协议合同? 代理协议合同即委托合同是指受托人为委托人办理委托事务，委托人支付约定报酬或不支付报酬的合同。委托代理是代理人依据被代理人的委托，以被代理人的名义实施的民事法律行为。其效力直接归属于被代理人。委托代理的形式主要有书面和口头两种形式，当事人在实际运用中，可以用口头形式，也可以用书面形式，但法律规定用书面形式的，应按法律规定，采用书面形式，如...

·合同补充协议格式是怎样的？
合同补充协议格式是怎样的？在合同拟写完后，我们发现其中还有需要补充的地方，这时我们就需要合同补充协议来将我们需要的信息补充到合同中，在合同补充协议的过程也伴随着一些相关的事项，那么合同补充协议格式是怎样的呢?我们在拟写合同补充协议的过程中还需要注意什么呢?为您解答。一、合同补充协议格式补充协议甲方：地址：电话：乙方：地址：电话：本协议中的所有术语，除非另有...

·贸易合作合同应该怎么写其实贸易合作就是指我国和其他国家的
贸易合作合同应该怎么写其实贸易合作就是指我国和其他国家的商品交易，关于贸易合作的相关事项，其实在国际上制定的也有相关准则。双方在合作的时候，贸易合作的合同是非常重要的，贸易合作涉及到对外交易，在实际交易的过程当中，都可能会遇到各种各样的问题，双方在合同当中一定要约定清楚。下面我们为您介绍的就是贸易合作合同应该怎么写? 贸易合作合同应该怎么写? 买方： (下称甲方) 卖方： (下称乙方) ...

·一、签署商场租赁合同的注意事项是什么?
一、签署商场租赁合同的注意事项是什么? 商铺出租事宜所涉及的财产数额较大，在签订合同时，双方既要考虑怎样履行合同，又要考虑怎样保障自己特殊情形下解约退租的权利。分为以下三种：第一，商铺出租方违反约定，使承租方的合法利益受到损害。第二，由于第三方原因使合同无法继续履行时，如何解除合同。第三，由于自己的经营情况发生变化，如业务经营不善，承租方需要终止协议的处理事宜。其他注意事项在...

·财产赠与合同书怎么写，法律效力是什么？
财产赠与合同书怎么写，法律效力是什么？一、财产赠与合同书怎么写? 甲方(赠与人)：×××(写明姓名、住址) 乙方(受赠人)：×××(写明姓名、住址) 甲乙双方就赠送×××(赠与的标的物，如赠与微机一台，应写明“某型号微机一台”，如其他物品，也应写明该赠与物是什么、在什么位置)事宜达成协议如下： 1、甲方将其所有的×××(标的物)赠送给乙方，其所有权证明为：(写明证明甲方拥有所有权的证据名称，如赠与...

·夫妻单方出售共同财产合同是否可以撤销
夫妻单方出售共同财产合同是否可以撤销?夫妻单方出售共同财产的合同在已经过户的情况下不能撤销，具体规定如下：1、《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国婚姻法〉若干问题的解释(三)》第十一条规定：一方未经另一方同意出售夫妻共同共有的房屋，第三人善意购买、支付合理对价并办理产权登记手续，另一方主张追回该房屋的，人民法院不予支持。2、《中华人民共和国物权法》第一百零六条规定：无处分权人将不动产或者动产转让...

·是否可以单独起诉要求相对方提供发票
《中华人民共和国税收征收管理法》第二十一条第一款“税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票”及《中华人民共和国发票管理办法》第十九条“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方...

·变更合同时效是多久？
变更合同时效是多久？一、变更合同时效根据合同法相关规定，合同存在重大误解或者显失公平的情况下，当事人可以请求人民法院或者仲裁机构予以变更或者撤销。合同法随后规定了，当事人行使撤销权的除斥期间是一年，而对形式变更权的期间没有明确规定。根据合同法诚实信用原则，以及维护交易安全的需要，以尽快确定合同当事人之间的权利义务关系。当事人行使变更权的期间应当推定为一年期间。二、合同变更与合同更新的...

·解除条件的赠与合同是怎样的
解除条件的赠与合同是怎样的一、解除条件的赠与协议书解除条件的赠与协议书甲方(赠与人): 身份证号码: 住址:武汉市区街路号乙方(受赠人): 身份证号码: 住址: 武汉市区街路号甲方与乙方系外祖父(母)与外孙子(女)关系，为帮助乙方在武汉市区购房，甲方拟赠与乙方一定金额的货币，乙方需对甲方克尽孝道与瞻养义务，为此签订本协议。 1、本协议签订生效后，甲方无偿赠与乙方...

·合同终止的条件
实际生活中。会出现很多种类的合同。比如和我们生活密切相关的就是购房合同租房合同离婚协议，这一类的.那么,合同终止它无外乎几种情况。首先就是合同已经按照双方约定的时间都已经履行完合同中双方所应承担的部分。这种情况下，那你们签订的合同就属于自动解除了。还有一种情况，就是在两个公司同为一个法人。也就是你自己公司和自己另外一个公司签的合同，那么这个合同的终止，只需要你法人，也就是合同的主体来自行解约即可。...