合同违约金是否可税前扣除的相关界定

合同违约金是否可税前扣除的相关界定在我国《企业所得税法》中，对于哪些纳税额不得扣除作出了详细的规定，那么由于违反合同规定支付的违约金应当取得何种票据入账，企业所得税税前扣除应当注意哪些问题，在这里，我们将从不同的违约类型开始，为您解答“合同违约金是否可税前扣除”这一问题。
一、违约金是否流转税属于应税行为的界定
1、未发生增值税、营业税应税行为情况下的合同违约金涉税分析
增值税暂行条例规定，在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应依照条例规定缴纳增值税。
营业税暂行条例规定，只有在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应依照条例的规定缴纳营业税。
营改增相关法规规定，在中华人民共和国境内(以下称境内)提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务(以下称应税服务)的单位和个人，为增值税纳税人，纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。
判断合同违约金是否属于流转税的应税行为，主要看违约金是否依附着应税行为而附加收取，对于纳税人在未销售货物或提供加工、修理修配劳务和营改增应税服务的情况下收取的违约金，不属增值税征税范围，不征收增值税;对于纳税人在未提供营业税应税劳务的情况下收取的违约金，不属营业税征税范围。即因预期违约和根本违约，无论是合同哪一方收取的违约金，均不属于增值税和营业税的应税行为，不征收增值税和营业税。
2、已发生增值税、营业税应税行为情况下的合同违约金涉税分析
对于增值税、营业税应税行为已经发生，只是合同缔约方未能完全履行合同条款而产生的违约金，应当视一下情况进行涉税处理。
由于购货方或者购买服务方(以下简称“付款方”)未能完全履行合同，供货方或服务提供商(以下简称“收款方”)向付款方收取违约金，应当作为价外费用缴纳增值税或者营业税，依据如下：
增值税暂行条例实施细则第十二条规定：条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
营业税暂行条例实施细则第十三条规定：条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。
营改增试点管理办法也做出了相同的规定：销售额，是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。价外费用，是指价外收取的各种性质的价外收费。
由于收款方未能完全履行合同，付款方向收款方收取的违约金，无论是增值税、营业税、营改增相关规定，均只规定了收款方向付款方收取的违约金应当作为价外费用，计算缴纳增值税，反过来付款方向收款方收取违约金的情况，不属于价外费用，不需要缴纳增值税或营业税。
这里需要注意的是，应产品(服务)质量等问题的折扣折让，应当由收款方开具红字发票给付款方，这种情形一般不作为违约论，在此不作详述。
二、违约金应当开具何种票据，如何做财税处理
1、对于不属于价外费用的违约金，由于不是增值税或营业税的应税行为，根据《中华人民共和国发票管理办法》第三条规定，发票是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。因此对于不属于价外费用的违约金，不开具发票，收取违约金的一方可以根据《会计基础工作规范》的规定开具收据。对于此类违约金，收取违约金一方应当确认为营业外收入，支付违约金一方应当确认为营业外支出，必须取得由收取方提供的合法、合理的依据，借此证明和判断赔偿行为的真实存在和进行会计及税务处理。比如法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书、双方签订的合同协议、付款证明等等，以作为企业所得税税前扣除的扣除凭证。
2、对于属于价外费用的违约金，应当根据应税行为的不同，收款方将违约金作为合同价款的一部分，开具发票给付款方。收款方确认为营业收入，付款方确认资产成本或成本费用列支。
综上可知，合同违约金是否可税前扣除?增值税、营业税等应税行为而具有不同的涉税分析，我们为您总结了以上内容，希望能帮助您对此有所了解，如果您还存在疑问，或者在诉讼上需要帮助，可以通过我们的网站咨询在线专业律师，或者拨打咨询热线。

相关内容：

·公路运输合同范本是什么?
公路运输合同范本是什么签订公路运输合同，是为了明确甲方乙方的权利与义务，以及所要承担的风险责任。同时，托运方和承运方签订公路运输合同能够在意外发生后，更好地维护自己的利益。那么公路运输合同范本是什么？以下是律师我们为您解答。公路运输合同订立合同双方：甲方：乙方：根据中华人民共和国《民法典》及有关公路道路运输服务管理规定，为确保公路运输服务质量，维护双方权益，规范相互合作行...

·水果购销合同范本怎么写
水果购销合同范本怎么写水果购销合同范本买受人(甲方)：出卖人(乙方)：为保证有充足、稳定的加工原料，以利于组织生产，顺利完成外贸订单，根据《中华人民共和国合同法》及其他有关法律法规的规定，甲乙双方在平等、自愿、公平、诚实信用的基础上，就翠冠梨订购的有关事宜达成如下协议：第一条甲方向乙方订购翠冠梨共________________吨，收购按市场价，保护价为___________...

·意向性合同承担违约责任吗
意向性合同承担违约责任吗现在社会好多事情都需要签订合同，买房，找工作，租房租车等等都需要签订合同;你听说过意向性合同吗，相信大多数人都不知道。那么什么是意向性合同，意向性合同承担违约责任吗，下面就由我们给您解读一下。一、意向性合同承担违约责任吗意向性合同也是合同的一种，如果没有履行约定的义务，是要承担违约责任的。意向性合同是是合同的一种。合同是当事人或当事双方之间设立、变更、终止民事关...

·客运合同违约和侵权责任竞合怎么办
客运合同违约和侵权责任竞合怎么办一、客运合同违约和侵权责任竞合怎么办? 客运合同违约和侵权责任竞合的，受损害方有权选择请求其承担违约责任或者侵权责任。《中华人民共和国民法典》(2021年1月1日生效) 第一百八十六条【责任竞合】因当事人一方的违约行为，损害对方人身权益、财产权益的，受损害方有权选择请求其承担违约责任或者侵权责任。第五百七十七条【违约责任】当事人一方不履行合同义务...

·租赁合同期限规定最长多久
租赁合同期限规定最长多久《合同法》第二百一十四条租赁期限不得超过二十年。超过二十年的，超过部分无效。租赁期间届满，当事人可以续订租赁合同，但约定的租赁期限自续订之日起不得超过二十年。第二百一十五条租赁期限六个月以上的，应当采用书面形式。当事人未采用书面形式的，视为不定期租赁。租赁合同订立可以采用书面形式，也可以采用口头形式，但是如果租赁期限6个月以上的，要采用书面形式，否则视为不定期租赁，双方均可...

·合同订立注意哪些问题？
合同订立注意哪些问题？合同的订立其实包括了要约、承诺等环节，而在合同当事人签字之后，只能意味着此时合同成立，其实并不一定就是生效的，这点还请您注意。当然订立合同的过程中也会涉及到一些需要注意的问题，那么合同订立注意哪些问题呢?下面就让本站我们来为你解答疑惑。 1.保证问题保证是指合同当事人以外的第三人(保证人)以自己的名义担保一方当事人(被保证人)履行合同，当被保证人不履行合同时，由保证...

·补充协议与主合同有什么关系
补充协议与主合同有什么关系有的时候，当事人在签订了合同之后，可能还需要签订一份补充协议。但是不少人至今都搞不明白，究竟这个补充协议与主合同之间存在怎样的关系呢？接下来，我们就为您详细介绍这个问题。一、主合同与补充协议是什么关系? “补充协议”或者称为“协议补充”，是指当事人对于合同中的内容没有约定或者约定不明确的，而达成的协议。“补充协议”是相对于已经存在的合同而言的，“协议补充”就是通过协议方...

·海上保险合同成立条件有哪些？
海上保险合同成立条件有哪些？现实生活中保险种类的数不胜数，关于人们出海也会签订一系列保险，这其中常见的就是海上保险合同了。那么什么是海上保险合同呢？海上保险合同成立的条件又是什么呢？这些关于海上保险合同的法律知识我们都应该知道一些，特别是需要签订海上保险合同的朋友们更需要了解。下面我们为您详细介绍。一、海上保险合同成立条件有哪些海上保险合同的订立过程中，要约的构成须符合下列要件：提出者希望对方...

·情势变更合同应当符合什么条件？
情势变更合同，情势变更合同是指合同生效以后，因为不可抗力事件，使合同行驶发生重大变化，一方利益受到损害，的当事双方可以重新协商签订合同，如果不能达成一致，可以请求法院解除或者变更合同，情势变更包括货币贬值，法律变更，自然灾害。一、情势变更原则的涵义情势变更原则，是指合同有效成立后，因不可归责于双方当事人的事由发生重大变化而使合同的基础动摇或者丧失，若继续维持合同会显失公平，因此允许变更合同内容或...

·赠与合同成立标准是什么?
赠与合同成立标准是什么你知道什么是赠与合同吗?实践中，在赠送他人价值大的物品时，最好签订一份赠与合同，这样日后产生纠纷也能保护自己的利益。那么赠与合同成立的标准又是怎样的呢?我们将在下文中为您解答。一、什么是赠与合同 (一)赠与合同的基本含义赠与合同是赠与人将自己的财产无偿地给予受赠人，受赠人表示接受赠与的合同，给予财产的一方称赠与人，接受财产的一方称受赠人。赠与合同作为财产所有...

·设计招标合同代理合同是什么?
设计招标合同代理合同是什么在建筑工程的建设中，设计招标的合同是比较常见的。在建筑工程的建设工程中，有的时候一个供应商是不能完成建设的，这是因为建筑工程的工程量比较多，这时候就会进行招标，可以选择合适的建设商进行建设。那么设计招标合同代理合同是什么? 设计招标代理合同范本打印文章　下载本文　〖唐诗三百首〗　字号：大中小工程名称：委托方(甲方)：—————— 代理方(乙方)...

·什么是无效合同依据什么判定一个合同无效？
什么是无效合同依据什么判定一个合同无效？合同是人们之间交易的基本形式，无效合同往往会给当事人造成极大的经济损失，某些无效合同还会损害到国家和集体的利益。无效合同严重阻碍了人们之间的交易往来。那么什么是无效合同?法院又是依据什么判定一个合同无效呢?下面我们就来详细介绍。一、什么是无效合同无效合同是指缺乏合同生效要件的合同。那么合同有哪些生效要件呢?合同的生效要件包括三个： 1、行为人...