合同违约金是否可税前扣除的相关界定

合同违约金是否可税前扣除的相关界定在我国《企业所得税法》中，对于哪些纳税额不得扣除作出了详细的规定，那么由于违反合同规定支付的违约金应当取得何种票据入账，企业所得税税前扣除应当注意哪些问题，在这里，我们将从不同的违约类型开始，为您解答“合同违约金是否可税前扣除”这一问题。
一、违约金是否流转税属于应税行为的界定
1、未发生增值税、营业税应税行为情况下的合同违约金涉税分析
增值税暂行条例规定，在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应依照条例规定缴纳增值税。
营业税暂行条例规定，只有在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应依照条例的规定缴纳营业税。
营改增相关法规规定，在中华人民共和国境内(以下称境内)提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务(以下称应税服务)的单位和个人，为增值税纳税人，纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。
判断合同违约金是否属于流转税的应税行为，主要看违约金是否依附着应税行为而附加收取，对于纳税人在未销售货物或提供加工、修理修配劳务和营改增应税服务的情况下收取的违约金，不属增值税征税范围，不征收增值税;对于纳税人在未提供营业税应税劳务的情况下收取的违约金，不属营业税征税范围。即因预期违约和根本违约，无论是合同哪一方收取的违约金，均不属于增值税和营业税的应税行为，不征收增值税和营业税。
2、已发生增值税、营业税应税行为情况下的合同违约金涉税分析
对于增值税、营业税应税行为已经发生，只是合同缔约方未能完全履行合同条款而产生的违约金，应当视一下情况进行涉税处理。
由于购货方或者购买服务方(以下简称“付款方”)未能完全履行合同，供货方或服务提供商(以下简称“收款方”)向付款方收取违约金，应当作为价外费用缴纳增值税或者营业税，依据如下：
增值税暂行条例实施细则第十二条规定：条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
营业税暂行条例实施细则第十三条规定：条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。
营改增试点管理办法也做出了相同的规定：销售额，是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。价外费用，是指价外收取的各种性质的价外收费。
由于收款方未能完全履行合同，付款方向收款方收取的违约金，无论是增值税、营业税、营改增相关规定，均只规定了收款方向付款方收取的违约金应当作为价外费用，计算缴纳增值税，反过来付款方向收款方收取违约金的情况，不属于价外费用，不需要缴纳增值税或营业税。
这里需要注意的是，应产品(服务)质量等问题的折扣折让，应当由收款方开具红字发票给付款方，这种情形一般不作为违约论，在此不作详述。
二、违约金应当开具何种票据，如何做财税处理
1、对于不属于价外费用的违约金，由于不是增值税或营业税的应税行为，根据《中华人民共和国发票管理办法》第三条规定，发票是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。因此对于不属于价外费用的违约金，不开具发票，收取违约金的一方可以根据《会计基础工作规范》的规定开具收据。对于此类违约金，收取违约金一方应当确认为营业外收入，支付违约金一方应当确认为营业外支出，必须取得由收取方提供的合法、合理的依据，借此证明和判断赔偿行为的真实存在和进行会计及税务处理。比如法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书、双方签订的合同协议、付款证明等等，以作为企业所得税税前扣除的扣除凭证。
2、对于属于价外费用的违约金，应当根据应税行为的不同，收款方将违约金作为合同价款的一部分，开具发票给付款方。收款方确认为营业收入，付款方确认资产成本或成本费用列支。
综上可知，合同违约金是否可税前扣除?增值税、营业税等应税行为而具有不同的涉税分析，我们为您总结了以上内容，希望能帮助您对此有所了解，如果您还存在疑问，或者在诉讼上需要帮助，可以通过我们的网站咨询在线专业律师，或者拨打咨询热线。

相关内容：

·儿童肖像权合同怎么写？
对于未成年的民事主体来说，在确定自己的肖像，被他人使用，但是又没有签署儿童肖像权合同的形象之下，是可以提出救济的请求的。儿童肖像权合同肖像使用方(以下简称为甲方)：联系地址：联系方式：肖像授权方(以下简称为乙方)：姓名：性别：年龄：职业：联系地址：联系方式：　　有效身份证件号码：根据《中华人民共和国广告法》和《民法典》的有关规定，为明确肖像使用方和授权方的义务、权利关系，经双方友好协商...

·什么情况下可以单方面终止合同
依据《民法典》第一百七十二条规定，具备该条规定的五种情形之一的，当事人可以解除合同：一、因不可抗力致使不能实现合同目的。不可抗力是指当事人在订立合同时不能预见，对其发生和后果不能避免并不能克服的事件，包括自然灾害、战争、社会异常事件等。不可抗力事件的发生，对履行合同的影响可能有大有小。有时只是暂影响合同的履行，当事人可以通过延期履行实现合同目的，但不能滥用单方解除权。因不可抗力事由而单方解除合同的...

·居间合同是行纪合同？
居间合同是行纪合同？ (一)行纪合同行纪是指行纪人受委托人的委托，以自己的名义与第三方进行交易，委托人支付报酬的合同,行纪人承担规定的法律责任的商业行为。如房屋中介等。 (二)居间合同居间合同，是指居间人向委托人报告订立合同的机会或者提供订立合同的媒介服务，委托人支付报酬的合同。在民法理论上，居间合同又称为中介合同或者中介服务合同。向他方报告订立合同的机会或者提供订立合同的媒介服务的一方...

·合同效力与物权效力区分
合同效力与物权效力区分在民法典中有很多容易混淆的词条，特别是在一条法条中有界限模糊的两个词，比如合同效力与物权效力，合同效力与物权效力如何区分呢？接下来的我们就给您介绍一下合同效力与物权效力的区分，请阅读下面这篇文章。一、合同效力与物权效力的区分《民法典》（2021.1.1生效）第二百一十五条【合同效力与物权变动区分】当事人之间订立有关设立、变更、转让和消灭不动产物权的合同，除法律另有规定或者当...

·不同效力的合同法律后果有哪些
不同效力的民法典律后果有哪些?1、有效的合同产生的法律后果合同对当事人双方都具有法律约束力，只有有一方违约，将按合同约定的承担相应的赔偿责任。2、效力待定的合同，有以下几种情况：(1)合同一方或双方为民法所规定的民事行为能力受到限制的人，必须经由法律规定的代理人追认后合同才有效。法定代理人拒绝追认的，视为无效。(2)合同一方或双方为无处分权人，那么对善意合同买方取得的权利给以保护。(3)合同一方或...

·多个合同诉讼可以合并处理吗？
多个合同诉讼可以合并处理吗?1、如果多份合同都是证明同一个事实，构成同一个法律关系，法院将会在同一个诉讼中进行合并审理，节约法律资源，提高法律效率。2、即使相同的合同主体之间因不同的合同构成了不同的法律关系，也可向法院起诉多个案件，人民法院可能视情况而决定是否合并审理。二、《中华人民共和国民事诉讼法》第五十二条，当事人一方或者双方为二人以上，其诉讼标的是共同的，或者诉讼标的是同一种类、人民法院认为...

·再生塑料购销合同范文是怎样的？
再生塑料购销合同范文是怎样的？再生塑料购销合同合同编号：合同签订地址：甲方(需方)：乙方(供方)：依据《中华人民共和国合同法》、《产品质量法》等有关法律、法规，甲乙双方经友好协商，自愿订立本合同，以便共同遵守。一、产品名称、型号规格、单位、数量及价格产品的种类、品名、品牌、规格、生产厂厂名及厂址、等级、质量标准、包装要求、计量单位及单价、数量、总价详见本合同附件。 ...

·投资合同违约如何诉讼？
随着时间的推移，经济的发展，可以投资获利的项目也越来越多了，人们也不仅仅限于满足于固定的收益了，慢慢涉及与投资行业了，我们您都会在投资开始前，为了确保自己的利益不受侵害，都会签订投资合同，但是如果对方做出了违背合同的事情来，那么有关投资合同违约如何诉讼? 一、解决投资合同纠纷的方式有几种,如何处理合同纠纷起诉流程在处理合同纠纷时常见的几种解决方式主要有：协商、调解、仲裁、诉讼等 1、协商...

·毁约定金不退合同怎么办
毁约定金不退合同怎么办合同自动解除。定金合同是合同当事人在订立主合同时，为了保证主合同的履行，签订从合同约定一方当事人预先支付给对方一定数额的货币，债务人履行债务后，定金应当收回或者抵作价款，给付合同定金的一方不履行约定的债务的，无权要求返还定金;收受定金的一方不履行约定的债务的，应当双倍返还合同定金的合同。二、定金合同违约责任1、订约定金“解释”第一百一十五条规定了订约定金。订约定金即立约定金，...

·第四十五条附条件的合同生效条件是什么？
民法典第一百五十九条附条件的合同生效条件是什么?《民法典》第一百五十九条：附条件的合同，当事人对合同的效力可以约定附条件。附生效条件的合同，自条件成就时生效。附解除条件的合同，自条件成就时失效。当事人为自己的利益不正当地阻止条件成就的，视为条件已成就;不正当地促成条件成就的，视为条件不成就。这里需要特别指出的是，附条件的合同虽然要在所附条件出现时生效或者失效，但是对于当事人仍然具有法律约束力，双方...

·若被保险人在合同生效或复效期间死亡是否付给保险金？
若被保险人在合同生效或复效期间死亡是否付给保险金？一、若被保险人在合同生效或复效期间死亡是否付给保险金? 被保险人于合同生效(或最后复效)之日起180天以内因疾病身故，合同终止，按合同所交保险费(不计利息)给付身故保险金;被保险人因前述以外情形身故，合同也会终止，按本合同基本保险金额给付身故保险金。二、签保险合同前有七大注意事项 1、看保险条款。购买保险之前，要仔细阅读保险条款，它规定一...