土地使用权置换涉税需要注意什么？

土地使用权置换涉税需要注意什么？

在实际城市建设发展过程中，土地置换是一个常见的现象和行为。政府对土地置换有着明确严格的规定。而土地置换实质上是土地使用权的置换，而且土地使用权置换也是涉税的。这是由于土地不是私有的，都是国有的，土地管理法规定的。那么，土地使用权置换涉税需要注意什么?

一、土地使用权置换涉税需要注意什么?

1.交换土地使用权的行为发生了土地使用权的转移，交换双方取得了实物形态的收入，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定，应按规定对房地产交换的双方征收营业税。

2.根据《自治区地方税务局关于印发若干税收政策和征管问题解答的通知》(桂地税发﹝2002﹞265号)第四条第(十)款规定：“交换房地产的行为既发生了房产产权、土地使用权的转移，交换双方又取得了实物形态的收入，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》的规定，它属土地增值税的征税范围。因此，应按规定对房地产交换的双方征收土地增值税。”

3.根据《中华人民共和国契税暂行条例实施细则》(财法字〔1997〕52号) 第十条规定：“土地使用权交换、房屋交换、土地使用权与房屋所有权之间的交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款。交换价格相等的，免征契税。”

4.同时涉及以下税款：城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税(如为企业发生的置换行为则缴纳企业所得税)。

二、什么是土地置换?

土地置换，是指在城市发展过程中，利用级差地价置换土地改造老城区，加快城市发展的一种方法。包括异区地块的置换和同区内地块的置换两种情况。

1、因为土地位置的不同，所以其使用价格也不同，即地租不同，从而产生级差地租。一般情况下，离市中心、繁华的商业区、商务区等越近，土地使用价格越高;反之则越低。这样，政府就可以利用土地的差价进行土地置换改造老城区，发展新城区。中心城市土地价差较大，在土地置换中更有优势。

2、土地置换是以符合土地利用总体规划为要求，以耕地“占一补一”为前提条件，以调整优化土地利用结构布局为目标，以土地的适宜性为依据，通过异地调整，使不符合土地利用总体规划布局或低效利用的土地符合土地利用整体布局，最大限度提高土地利用率。通常情况下，用来置换的建设用地均为国有土地，运作时不涉及土地性质问题，仅限于权属的重新调整和界定。

三、出让土地之间进行置换需要哪些材料?

税函[2007]645号规定土使用者转让、抵押或置换土论其否取该土使用权属证书论其转让、抵押或置换土程否与事办理土使用权属证书变更登记手续要土使用者享占、使用、收益或处该土权利且合同等证据表明其实质转让、抵押或置换土并取相应经济利益土使用者及其事应依照税规定缴纳营业税、土增值税契税等相关税收

(1)房产公司置换取土使用权依据《财政部、家税务总局关于土使用权转让契税计税依据批复》(财税[2007]162号)规定土使用者土使用权转让给应按照转让总价款计征契税

(2)房产公司置换取土使用权应按产权转移书据缴纳印花税

(3)置换土让应缴纳营业税置换土让属于土使用者转让土使用权行应缴纳5%营业税同缴纳城市维护建设税、教育费附加置换土购置或受让依据财税[2003]16号规定单位销售或转让其购置产或受让土使用权全部收入减产或土使用权购置或受让原价余额营业额

(4)置换土让应缴纳土增值税依照税置换土让转让土使用权转让房产增值额计税依据并实行四级超率累进税率缴纳土增值税

(5)置换土应缴纳所税依照税规定置换外购土置换土收入额减除财产原值合理费用余额应纳税所额适用20%税率按财产转让所项目计算缴纳所

相关内容：

·国有土地使用证到期怎么办呢？
国有土地使用证到期怎么办呢？1、土地使用权出让合同约定的使用年限届满，土地使用者依该合同取得的土地使用权即终止。由于土地使用权是一种有期限的他物权，土地所有者出让土地使用权的结果并不导致所有权的丧失。因而，使用期届限满，土地使用者理应将土地使用权返还给土地所有者，这是土地国家所有权的最终体现，也是土地有偿、有期限使用原则的具体反映。 2、使用权出让合同约定的使用年限届满后的续期（1）续期申请的提...

·常德市征地补偿都有哪些?
常德市征地补偿都有哪些?近年来随着城市化进程的发展，我国各个地区都有征地的现象发生，但是每个地区的征地补偿都是不一样的，根据该地区的居民生活水平和经济发展水平来制定的相关补偿标准，那么接下来的我们来给您介绍常德市征地补偿都有哪些。一、常德市房屋价值补偿标准这里的房屋补偿，是指对被征收的国有土地上建筑物价值进行的补偿，按不低于房屋征收决定公告之日被征收房屋类似的市场价格，并请有评估资质的评估机构...

·汝州蟒川乡征地补偿费用是多少？
汝州蟒川乡征地补偿费用是多少？征地补偿金额的计算依据当地人口、土地的年产值，所以补偿费标准并不统一。我国规定为国家有土地的所有权，个人只能够使用土地。政府要将土地征收作为他用时，会给使用者一些补偿金，各个用途的土地补偿费用参考耕地的费用。政府会对不同意补偿方案的当事人进行双方协商处理。以下是汝州蟒川乡征地补偿有关信息：一、汝州征地补偿（一）征地补偿 1、征收耕地补偿标准旱田平均...

·农村集体土地是哪个部门管
农村集体土地是哪个部门管其实，不论是农村土地还是城镇土地，都属于国土资源管理局的管理范畴，但是目前，都已经实行了垂直管理制度，因此农村土地，包括耕地、集体土地、宅基地、四荒地等多种类型的土地多呈现出以下垂直管理模式：村委会——乡(镇)国土资源管理所——县国土资源管理局——市国土资源管理局——省国土资源管理局——中华人民共和国国土资源部通常村委会依照法律规定，管理本村属于村农民集体所有的土地、和其他...

·购房合同的签订在房屋买卖过程中占据着非常重要的地位，现实生活
购房合同的签订在房屋买卖过程中占据着非常重要的地位，现实生活中，一些开发商往往会在购房合同中做手脚，以侵犯购房者的利益为代价，来赚取利润。为了避免购房合同中有不利于自己的内容，就要在签购房合同的时候注意其中的细节，那么买房子签合同要注意什么细节呢?我们马上为你做详细解答。一、买房时如何签购房合同 (一)仔细阅读合同内容拿到购房合同后，购房者先不要急着签约，应该仔细阅读合同中的内容，如果对...

·农村房没有土地使用证怎么办理流程是怎么样的？
农村房没有土地使用证怎么办理流程是怎么样的？一、农村房没有土地使用证怎么办理流程是怎么样的？可以持申请书、身份证、户口本和土地权属来源证明到国土资源所申请，由国土资源所派员实地勘测，四邻指界，完善各种资料后，报国土资源局进行登记发证。 1、申请申请人持申请材料向当地村委会提出书面用地申请。村委会应当在每一个季度集中申请材料，依法召开村委会或村民代表大会进行审议，并张榜公布，在张榜公布...

·设立房地产中介服务机构的条件是什么？
设立房地产中介服务机构的条件是什么一、设立房地产中介服务机构的条件是什么 (一)有自己的名称和组织机构; (二)有固定的服务场所; (三)有必要的财产和经费; (四)有足够数量的专业人员; (五)法律、行政法规规定的其他条件。设立房地产经纪机构即房地产中介服务机构应当取得工商部门颁发的营业执照，同时应当拥有足够数量的房地产经纪人员(房地产经纪人员需通过由房地产经纪行业组织的职业资...

·土地使用权夫妻共有财产吗？
土地使用权夫妻共有财产吗?需要区分情况，夫妻共同财产，是在夫妻关系存续期间夫妻所共同拥有的财产。所谓夫妻关系存续期间，是指夫妻结婚后到一方死亡或者离婚之前这段时间，这期间夫妻所得的财产，除约定的外，均属于夫妻共同财产。夫妻对共同所有的财产，有平等的处理权。夫妻一方对夫妻存续期间的财产的处分，需征得配偶的同意。二、夫妻共同财产的内容法定夫妻共同财产是指在夫妻双方婚前或婚后未对夫妻财产作出约定或者约定...

·土地征收审批前要做哪些事？
土地征收审批前要做哪些事？ 1、确定征地位置范围相邻，四周要明确根据城市建设需求情况和拟建项目用地情况结合土地利用总体规划确定的城市建设用地区和城市规划用地区来确定征地块。 2、征地预公告：在征地依法报批前，将拟征地的用途、地块位置以及相关规定要求以书面形式告知拟征地块的集体经济组织和农户。发布迁坟迁社庙公告告知听证权利：被征地村组对拟征收地块的补偿核准和安置途径有申请听证的权利。...

·云南水田征地补偿价格
云南水田征地补偿价格这几年来，国家因为各种原因需要征收水田，当然了征收水田之后会给予被征收者一定的补偿，对于大多数被征收土地的人来说，他们最关心的就是水田征地补偿的价格。征地补偿价格毫不夸张的说，影响着他们以后生活质量，他们会根据补偿价格选择从事什么样的职业，从而更好的安排以后的生活。但是现实生活中，很多人都不知道水田征地补偿的价格。下面我们将以云南为例介绍云南水田征地补偿价格。一、征...

·农村宅基地怎么继承
生老病死不可避免，对于农村而言，老人去世后，最大的遗产莫过于房产。那么，在农村，房产分为农村宅基地以及建造于宅基地之上的房屋。然而大多数人并不知道农村宅基地怎么继承?农村宅基地之上的房屋怎么继承?接下来，我们将为您就这一问题作简单的介绍。一、农村宅基地能否继承农村宅基地使用权作为土地使用权的一部分，当然归当地的农村经济组织(村委会)所有。宅基地使用权作为一项特殊的物权，与农民个人的集体组织...