企业征地拆迁财务处理如何操作？

企业征地拆迁财务处理如何操作？

一、拆迁补偿的形式

城市改造房屋被拆除，给被拆除房屋的所有人造成了一定的财产损失。为保证被拆除房屋所有人的合法权益，拆迁人应当对被拆除房屋及其附属物的所有人（包括代管人、国家授权的国有房屋及其附属物的管理人）给予补偿。补偿的对象既包括自然人也包括法人。

根据《城市房地产拆迁管理条例》的规定，房屋拆迁补偿有三种形式，即产权调换、作价补偿、产权调换与作价补偿相结合。

1、产权调换。拆迁人以易地建设或原地建设的房屋补偿给被拆除房屋的所有人，使原所有人继续保持其对房屋的所有权。这是一种实物补偿形式。

2、作价补偿。拆迁人将被拆除房屋的价值，以货币结算方式补偿给被拆除房屋的所有人。这是一种货币补偿形式。

3、产权调换和作价补偿相结合。拆迁人按照被拆除房屋的建筑面积数量，以其中一定面积的房屋补偿被拆除房屋的所有人，其余面积按照作价补偿折合货币支付给被拆除房屋的所有人。这对那些被拆除房屋面积较多，又难以支付补偿房屋与被拆除房屋结构差价的被拆迁人较适用。

二、收取拆迁补偿费的会计处理

不论是何种补偿方式，有一点是相同的。拆迁项目是由政府主导的，不是被拆迁人主动搬迁，是根据政府的指令被动搬迁，是被拆迁人的非自愿行为。并且由政府下达统一的拆迁安置通知，这是以政府为主的拆迁安置的最重要特征。

政府拆迁安置时被拆迁人收到的拆迁补偿款的会计处理，财政部2005年8月15日下发的《关于企业收到政府拨给的搬迁补偿款有关财务处理问题的通知》（财企[2005]123号）做出了相关的规定。该文件适用的范围是企业因城镇规划、库区建设等公共利益需要搬迁而收到政府给予的相应补偿款。

企业收到政府拨给的搬迁补偿款，作为“专项应付款”核算。搬迁补偿款存款利息，一并转增“专项应付款”。因搬迁出售、报废或毁损的固定资产，作为固定资产清理业务核算，其净损失核销“专项应付款”；机器设备因拆卸、运输、重新安装、调试等原因发生的费用，直接核销“专项应付款”；用于安置职工的费用支出，直接核销“专项应付款”。企业搬迁结束后，“专项应付款”如有余额，作调增“资本公积金”处理，由此增加的“资本公积金”由全体股东共享：“专项应付款”如有不足，应计入当期损益。

三、迁补偿款的涉税处理

可以得到政府拆迁补偿款的居民和企事业单位，涉及到的税种有“营业税、企业所得税、个人所得税、土地增值税”等税种，在此分别加以阐述。

1、营业税

对于企业收到的拆迁补偿款是否要交纳营业税，目前国家税务总局的文件没有明确规定，只有《关于征用土地过程中征地单位支付给土地承包人员的补偿费如何征税问题的批复》（国税函[1997]87号）文件在内容与此比较近似，该文件规定对于对土地承包人取得的土地上的建筑物、构筑物、青苗等土地附着物的补偿费收入，应按照营业税“销售不动产——其他土地附着物”税目征收营业税。因为该文件存在适用范围的限定，个人和企业收到的拆迁补偿款不能完全适用该文件。

2、企业所得税

根据目前的政策，对内资企业取得拆迁安置补偿款在所得税方面没有特别的规定。被拆迁单位应按照财企[2005]123号文件的规定，房屋、设备的拆迁、拆卸、运输、清理等先通过“固定资产清理”科目核算，拆迁完毕冲销“专项应付款”，“专项应付款”余额转入“资本公积”或“营业外支出”。“资本公积”并入应纳税所得额计算缴纳企业所得税，转入“营业外支出”的损失按照《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令第13号）的规定，经过确定城市改造的政府所在地税务机关的上一级税务机关审批后作为财产损失税前扣除。

但对于机器设备重新安装、调试等原因发生的费用，直接核销“专项应付款”的规定，同税法的规定存在时间性差异。按照规定机器设备的安装、调试所发生的费用应予资本化，通过计提折旧的形式税前扣除。

3、个人所得税

被拆迁人是个人的取得拆迁补偿款个人所得税处理，早在1998年的国家税务总局下发的《关于个人取得被征用房屋补偿费收入免征个人所得税的批复》（国税函[1998]428号）文件就明确，按照城市发展规划，在旧城改造过程中，个人因住房被征用而取得赔偿费，属补偿性质的收入，无论是现金还是实物（房屋），均免予征收个人所得税。

4、土地增值税

根据《土地增值税暂行条例》的规定，转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。因此，不论是法人还是自然人，不管是内资企业还是外资企业，只要是发生转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的行为就要根据税法的规定计算缴纳土地增值税。同时第8条又规定，因国家建设需要依法征用、收回的房地产免征土地增值税。

综上所述，企业不同与个人，每一笔资金往来都要入账，进行会计科目核算。征地拆迁财务处理比较复杂，通常是将拆迁款当做“专项应付款”进行核算。因为企业多了一笔进项，还涉及到税务方面的问题，所以处理起来比较费精力。

相关内容：

·是否存在男方抚养权不利地位的现象？
在我们进行离婚的诉讼的时候，孩子的抚养权经常是双方一个容易起纠纷的问题，很多人认为对于男方来说，是容易处于争夺抚养权的不利地位的，其实，男方抚养权不利条件并不是您想象的那样，我们是有一定的判断的条件的，需要综合考虑各个方面的因素，一起来了解一下吧。一、如何争夺孩子的抚养权对于你来说，需要调整好心态，正确分析和认识自己优势和不足，认真从以下几个方面入手，收集对自己有利的证据。第一，你的孩...

·“一书四方案”在土地征收中，对被征收人维权有什么作用?
“一书四方案”在土地征收中，对被征收人维权有什么作用? 　　一、“一书四方案”在土地征收中，对被征收人维权有什么作用? 　　经批准的“四方案”，由土地所在地的市、县人民政府组织实施。其中，征收土地方案经依法批准后，市、县人民政府应当自收到批准文件之日起10日内，在被征收土地所在地的乡、镇范围内，作出公告。这便是被征收人熟悉的征收土地公告。随后，征地项目启动，转入征地补偿安置的程序当中。被征收人...

·萍乡征地补偿标准是怎样的？
萍乡征地补偿标准是怎样的？相信您都有看到过各种各样的拆迁新闻，甚至有得也亲历过拆迁，对拆迁征地也有一定的了解。拆迁征地作为我国目前普遍存在的现象之一，可以说吸引着广泛的关注。拆迁征地不仅关乎着城市的建设发展，更加关乎到被拆迁征地民众的生活安置。那么，萍乡征地补偿标准是怎样的？详情参考下文。萍乡市国有土地上有两种补偿方式： 1、产权交换式补偿;2、货币补偿。一、萍乡市房屋价值补偿标准：...

·海安县征地补偿标准有哪些呢？
海安县征地补偿标准有哪些呢？海安县因公共利益、城乡建设需要，故征用土地。一提到征用土地，我们就会联想到补偿问题。政府征地通过补偿的方式来避免一些不必要的纠纷，政府所提供的补偿方案是有一定的标准的，那么海安县征地补偿标准有哪些呢？接下来我就和您聊一聊海安县的征地补偿标准：一、海安县征地补偿标准总则 1、为规范本县行政区域内国有土地上房屋征收与补偿活动，维护公共利益，保障被征收房屋所有权人...

·违法的征地案例有哪些
违法的征地案例有哪些现在，各地城市化的步伐正在加快，城市要扩充，就需要更多的土地。然而，在征用土地的时候就会出现许多的问题，如强拆;违法征地;对赔偿不满意等等。接下来，我们就为您举一个违法的征地案例。违法的征地案例：诉人民政府房屋征收决定案基本案情：2007年10月16日，株洲市房产管理局向湖南冶金职业技术学院作出株房拆迁字[2007]第19号《房屋拆迁许可证》，杨瑞芬的部分房屋在拆迁范围内，在拆...

·江西水电站征地补偿标准是多少?
企业或者政府征用土地、住宅等建厂或者建造公用设施需要交付居民一定标准的征地补偿金，不同的征地要求支付的补偿金额不一样，大型事业设施征地面积大需要支付的征地补偿金多，那么江西水电站征地补偿标准是多少呢?下面本站我们为你解答。一、江西水电站征地补偿标准土地征收的土地补偿费是如何计算的呢?土地补偿费一般为该耕地被征收前三年平均年产值的六至十倍。二、土地征收的安置补助费按照需要安置的农业人口数计算。需要安...

·过户土地使用证要钱吗？
过户土地使用证要钱吗？不管是买卖二手房，还是单纯转让手上的土地使用权，都涉及到土地使用权转让登记的问题。土地使用权的转让，依法需要办理过户登记，否则双方之间的转让协议是无法对抗第三人的，因为土地使用权的转让以登记为要件。那么，过户土地使用证要钱吗？详情参考下文分析。一、办理过户手续：当然根据实际的土地出让方式分为两种情况：划拨土地办理二手房土地变更登记需提交以下资料： 1、土地登...

·广元市征地补偿标准
广元市征地补偿标准目前全国各地征地拆迁都在进行，国家为了更好更快的发展针对一些地方或者建筑物进行征地，而且对每个地方的拆迁进行补偿和安置办法。但是对于人口和户籍都严格的规定的。那么，对于广元市征地补偿标准，广元的人民是否了解呢? 《广元市征地地上附着物补偿标准及住房拆迁安置办法》(广府发〔2009〕10号)和《〈广元市征地地上附着物补偿标准及住房拆迁安置办法〉补充规定(暂行)》(广府办发〔2...

·外地人在济南买房的条件
外地人在济南买房的条件 1、能提供在济南缴存了满一年的社保或者纳税证明; 2、有着不低于拟购房屋房款30%的首付款; 3、有稳定的工作和收入还具备按时足额还款的能力; 4、信用记录良好; 5、能够提供购房的合同或者协议; 6、能够提供有效身份证明和居住证明还有婚姻证明; 7、具有完全民事行为。二、济南外地人买房公积金政策济南购房，夫妻都缴纳公积金的，最高可贷款50万元，若夫妻...

·山东修路征地补偿标准法规是什么
山东修路征地补偿标准法规是什么一、山东修路征地补偿标准法规是什么（一）征地补偿费用项目 1、土地补偿费用地单位依法对被征地的农村集体经济组织因其土地被征用造成经济损失而支付的一种经济补偿。 2、青苗补偿费用地单位对被征用土地上的青苗因征地受到毁损，向种植该青苗的单位和个人支付的一种补偿费用。 3、附着物补偿费用地单位对被征用土地上的附着物，如房屋、其它设施，因征地被毁损而...

·江西关于征地补偿标准2023年是多少？
江西关于征地补偿标准是多少?江西省征地土地补偿费仍划分为13个等级31个片区。一级土地补偿费65600元/亩，二级土地补偿费63500元/亩，三级土地补偿费61200元/亩，四级土地补偿费59200元/亩，五级土地补偿费57700元/亩，六级土地补偿费55800元/亩，七级土地补偿费54100元/亩，八级土地补偿费51800元/亩，九级土地补偿费50100元/亩，十级土地补偿费47700元/亩，十...