公司股东股权转让的税费处理是怎样的

公司股东股权转让的税费处理是怎样的？

在股份有限公司中，我们知道公司资产是分为等额股份的，股东持有公司的股份，股份可以转让。在股权转让过程中，转让方需要交纳各种税费。那么公司股东股权转让的税费处理有哪些要注意的呢？我们特地为您整理了以下内容。

一、在股权转让的工程中要交纳哪些税费？

如果转让方是个人，要交纳个人所得税，按照20%缴纳。

如果转让方是公司，则需要涉及的税费较多，详见参考资料《公司股权转让的税费处理》。

简单来说有企业所得税、营业税和契税。

二、股权转让税费怎么处理？

第一种情况：居民企业A转让股权

根据长期股权投资会计准则的规定, A企业采用成本法核算。

2011年7月转让股权投资的会计处理:

借：银行存款 180000

贷：长期股权投资—成本 100000

投资收益 80000。

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》第三条“关于股权转让所得确认和计算问题”规定，企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。A公司应确认投资转让所得为8万元, 即投资转让收入18万元－投资资产的历史成本（税收成本）100万元，不得扣除甲公司未分配利润等股东留存收益中归其可分配的金额6万元。

2011年A企业所得税汇算清缴时，因会计、税法无差异，无需纳税调整, 应缴企业所得税8乘25%＝2万元（暂不考虑股权转让印花税）。

第二种情况：居民企业A撤回投资

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》第五条“投资企业撤回或减少投资的税务处理”规定，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。

《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第二项规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条规定，企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

A企业因撤资收回的18万元补偿收入中，10万元属于投资收回，不缴企业所得税；按撤资比例10%计算的应享有甲公司的累计未分配利润和盈余公积（48＋12）乘10%＝6（万元），应确认为股息所得，按规定可以免缴企业所得税；其余部分18－10－6＝2（万元），应确认为股权转让所得，缴企业所得税2乘25%＝0.5（万元）。

2011年企业所得税汇算清缴时，企业所得税年度纳税申报表附表五《税收优惠明细表》第三行“符合条件的居民企业之间的股利、红利等权益性投资收益”填写6万元。同时，附表三《纳税调整项目明细表》第十五行“14、免税收入”第三列“调增金额”填写0，第四列“调减金额”填写6万元。

第三种情况：自然人A转让股权或撤回投资

《国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》第一条规定，个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。应纳税所得额的计算公式如下：应纳税所得额＝个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数－原实际出资额（投入额）及相关税费。

在转让股权时我们首先要看转让股权的主体，看是个人还是企业，然后在对应分别要交纳的税费，最后根据对应得规则进行税费缴纳处理。如还有疑问，可以咨询这方面的专业律师。

相关内容：

·香港公司无偿转让股份合同需要包含的内容有哪些？
香港公司无偿转让股份合同需要包含的内容有哪些?香港公司无偿转让股份合同需要包含的内容包括转让的股份的额度等，股权无偿转让是可以的，但要缴纳相关的税。在股权赠与的情况下，应当允许其他股东行使股东优先购买权。股权赠与的目的一般有两个，一是将股权所代表的物质利益转让给受赠人，二是为了引进新股东，使受赠人加入公司，参与经营。在前一目的下，允许股东行使优先购买权不仅尊重了股东之间的人合性，而且受赠人的利益也...

·注册公司对注册资本的要求吗？
注册公司对注册资本的要求吗？一、注册公司对注册资本的要求吗? 注册公司对注册资本的要求是以生产经营为主要的公司的类别的话，它的人民币是不能够少于50万元的，基本上其他类型的，大部分的公司他都没有一个最低注册资本的一个要求，还有就是医院责任有限公司，他有个特殊的是要达到10万元。一般企业 (一)《公司法》第23条规定有限责任公司的注册资本不得少于下列最低限额： (1)以生产经营为主的公...

·一个企业的营业执照的作用除了合法经营外，还限定了经营范围，企
一个企业的营业执照的作用除了合法经营外，还限定了经营范围，企业在经营活动中，不得超出经营范围。一般来说，营业执照是工商行政管理机关准许企业或个体户从事某项生产经营活动的凭证，办理了营业执照的企业是受到国家监督和保护的。那么，办理营业执照多少钱呢，我们为您介绍。一、个体工商户注册登记收费标准：登记费收费标准。个体工商户开业登记费为每户二十元；发放营业执照，不另收费。营业执照副本收费标准。个...

·中华人民共和国公司法修订有哪些
中华人民共和国公司法修订有哪些改动？虽然各个公司可自行制定公司章程，但法律法规要高于公司自定的制度。此次中华人民共和国公司法修订的内容很多，有营业执照、实收资本、有限公司成立条件和股东出资规定等，进行了制度的切换。公司的高级管理人员的权限随着公司法法规的内容增添而增加了，他们的责任也更加重大。以下是新旧法规对比：中华人民共和国公司法修订的内容一、原法规和新法规的对比（一）原法规 ...

·一个人可以拥有几个公司
一个自然人，投资设立一人公司的仅限一个;其他性质的有限责任公司没有限制。即除一人公司外，法律并无限制。一人公司，是指公司的出资全部属于单一股东的公司。我国《公司法》允许自然人或法人单独出资设立一人公司，而国有独资公司也可视为一人公司的一种特殊形式。合资公司是指公司的全部股份或出资是属于两个或两个以上股东的公司。《公司法》第五十七条一人有限责任公司的设立和组织机构，适用本节规定；本节没有规定的，适用...

·公司法律部门叫什么，需要承担怎样的职责？
公司法律部门叫什么，需要承担怎样的职责？公司在成立之后，会与多方社会民事主体建立债权债务关系，故而为了保护各主体的权益，我国现行法明确规定，各公司在设立之后，会建立一个法律部门，你是否知道公司法律部门叫什么呢?根据我国相关法律规范的规定，公司的法律部门需要承担的责任是什么呢? 一、公司法律部门叫什么? 规模较大的公司一般都设有专门处理法律事务的法务部或者法规处，但有些单位也将其与办公室合并...

·公司增资流程是怎样的
公司增资流程是怎样的一、公司增资流程 1、各股东同意增资的股东会决议; 2、修改或补充增资章程; 3、投入企业增资的资金(或者由评估公司进行实物/无形资产评估); 4、聘请会计师事务所出具验资报告(认缴制公司不需要); 5、办理工商、税务等系列变更登记。二、公司增资办理详情 1、增资公司授权经办人，携带其公司执照正副本，及本人身份证，到执照签发的工商局分局领取相应表格。内资咨询柜台领取。...

·公司法141条非上市公司是否适用？
公司法141条非上市公司是否适用?与上市公司不同，非上市公司在制订员工持股及管理者收购计划时，其股权购买价格的确定没有相应的股票市场价格作为定价基础，因此其确定的难度相对要大得多。在美国的非上市公司通常采用的方法是对企业的价值进行专业的评估，以确定企业每股的内在价值并以此作为股权出售价格的基础。我国的一些非上市公司在实施员工持股及管理者收购计划时，股权价格的确定一般采用每股净资产值为主要的甚至是唯...

·公司合同章和公章区别有什么
公司合同章和公章区别有什么（一）、使用范围不同1、公章适用范围广泛，涵盖合同章。2、合同章只能在合同上有用，不能办其他事。（二）、执章人不同1、一般公章由公司的法定代表人执掌，法定代表人如果把法定代表人章与公章一同使用就代表公司行为。2、合同专用章可由法人执掌，也可由专门的合同人员负责保管。（三）、管理部门不同1、公司合同专用章的管理部门一般为法律部门，公司公章的管理部门一般为公司的综合管理部门。...

·在我国企业改制的原则是什么?
在我国企业改制的原则是什么企业改制是现代化市场经济发展中，衍生的一种经营手法。随着时代的不断发展，企业也需要不断的进行适应。企业在进行改制时，不能随着自己的性子，随意乱改。我国对于企业改制需要遵循的相关规定是有法律依据的。并且，企业改制时，也需要遵循相关的原则进行。在我国企业改制的原则是什么我们将为您作出详细介绍。一、在我国企业改制的原则是什么? 合法性原则：合法性原则包括两层含义： ...

·成立集团公司的条件有哪些
成立集团公司的条件有哪些一、全国级集团公司成立条件： 1、企业集团的母公司注册资本在5000万元人民币以上，并至少拥有5家控股子公司; 2、母公司与其子公司的注册资本总和在1亿元人民币以上; 3、集团成员单位均具有法人资格。二、省级集团公司成立条件： 1、母公司的注册资本为3000万元以上; 2、有三个子公司(即控股企业); 3、母公司的注册资本与三个子公司的注册资本之和为6000万元以...