如何计算公司股权转让所得税

如何计算公司股权转让所得税一、公司股权转让涉及到的所得税
目前无论是《企业所得税法》还是其他法规均未定义“股权转让”，只是在《企业所得税法实施条例》中的第十六条中明确指出股权转让收入属于《企业所得税法》中规定的财产转让收入。
根据企业所得税法中第六条对收入的定义：“企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入”。
另外，根据《企业所得税实施条例》第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”
因此我们可以合理推断，只要一个企业通过转让其持有的股权取得任何货币或非货币形式的收入，均会涉及到股权转让企业所得税问题。同时根据上述结论，我们不难发现税法约定的股权转让并非仅仅是指传统意义上的买卖行为，还包括出资、偿债等视同转让的行为。
二、如何计算股权转让所得税
根据国税函(2010)79号第三条规定：“企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。”
上述文件明确了纳税义务发生时间以及如何计算股权转让所得，股权转让所得=转让股权收入—取得该股权所发生的成本。
转让股权收入包括货币和非货币形式的收入，对于非货币形式的收入根据企业所得税法实施条例第十三条之规定，应按照公允价值确定收入金额，公允价值，是指按照市场价格确定的价值，实务中在没有可供参考的市场价格的情况下，可依据评估价格确定。
对于取得股权所发生的成本的理解，应结合企业所得法实施条例第71条中关于投资资产计税基础的规定：通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本;通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。而根据财税(2014)116号文件之规定，若该非货币性资产的转让所得存在递延的情况，则相应股权成本也应该进行调整而非一次性将该非货币性资产的公允价值全额计入股权成本。
如果我们能够很好地理解投资资产计税基础的规定，则能很好地理解为什么在计算股权转让所得税时不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额，以及国税函(2010)79号文件中第4条的规定：“被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。”而对于以未配利润转增股本的情况，是否可以相应增加计税基础，文件并未规定，但实务中各地税务机关大部分均认为未分配利润转增股本应划分为两步理解：
1)分配未分配利润;
2)股东用分配所得的利润增加投资，由于符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资所得免税，因此在这个环节法人股东无需缴纳企业所得税，同时可以相应增加股权投资成本。
因此，在存在较大的可供分配利润的情况下，先分配后转让股权可以节省较大的税收。
对于公司股权转让所得税来说，公司发生股权转让时要依据税务法，并结合自身情况，按照规定足额缴纳即可。依法纳税也是每个企业应尽的责任和义务。转让股权即为变革了股权的拥有者，依法征收所得税也是确保股权的稳定，防止胡乱变更股权的情况出现，确保企业的稳定发展。

相关内容：

·公司注册登记主要程序
公司注册登记主要程序给别人打工的时代早就一去不复返了，现在国家鼓励大学生创业，政策的扶持让您人人都可以当老板。但是公司注册有许多问题需要注意，公司注册登记主要程序您知道么?我们来给您解答一下。一、核准名称：到工商局领取一张“企业(字号)名称预先核准申请表”，填入你准备取的公司名称(一共5个)，工商局会检索是否有重名，如无重名，即可使用并核发“企业(字号)名称预先核准通知书”，费用是30...

·民营企业注册资本10万在注册时不能全部缴纳可以吗？
民营企业注册资本10万在注册时不能全部缴纳可以吗?民营企业注册资本10万在注册时不能全部缴纳是可以的，目前注册资本制度是认缴制度，也就是说在办理营业执照的时候，工商局不需要验资报告，而且注册资本大小和注册资本认缴年限都是由股东自行约定，只要在公司章程中载明就可以。所以，关于有限责任公司注册资本认缴期限的规定就是股东自己约定。二、公司注册资金认缴的注意问题1、认缴时限并不是越长越好。认缴金额，认缴期...

·公司股权转让变更登记程序是怎样的？
公司股权转让变更登记程序是怎样的？一、公司受让股权召开公司股东会。研究收购股权的可行性，分析收购股权的目的是否符合公司的战略发展，并对收购方的经济实力经营能力进行分析，严格按照公司法的规定程序进行操作。二、聘请律师进行律师尽职调查。三、出让和受让双方进行实质性的协商和谈判。四、评估、验资(私营有限公司也可以协商确定股权转让价格)。五、股权转让的公司召开股东会。并形成股东会决议，免去转...

·反抵押给担保公司应具备的条件
反抵押给担保公司应具备的条件是哪些一、反抵押给担保公司应具备的条件一是第三人先向债权人提供了担保，才能有权要求债务人提供反担保; 二是债务人或债务人之外的其他人向第三人提供担保; 三是只有在第三人为债务人提供保证、抵押或质押担保时，才能要求债务人向其提供反担保; 四是须符合法定形式，即反担保应采用书面形式，依法需办理登记或移交占有的，应办理登记或转交占有手续。担保适用的原则、方法...

·企业融资方式考虑因素有哪些
企业融资方式考虑因素有哪些？就目前经济市场来看，企业进行融资的现象是十分常见的，由于融资涉及到金钱利益，若没有做好融资方案，或者决策失误等，可能会到来经济损失，故而，在融资之前，需要考虑的因素是比较多的，具体来说，企业融资方式考虑因素有哪些? 企业融资方式考虑因素： 1、首先是融资渠道问题，现在有债权融资和债务融资。债权融资是不需要还利息的，但是要把利润分给别人。换句话说，利润跟风险是企业主与债权...

·设立投资管理公司的条件
设立投资管理公司的条件一、什么是投资管理公司投资管理公司是一种新型的投股控股公司，英文缩写：投资管理公司PIMC。其主旨是为其它公司提供战略策划以及资金引进等一些限制其公司发展的不利因素，从而实现公司的复兴，体现了竞争合作求双赢的合作原则。投资管理公司是一种法定的合作管理机构，涉及卫生、环保、消防、海关、进出口权、烟酒经营等多个行业。因其在运行中扮演着极其重要的角色，在一定程度上来讲，它在公司的...

·外资企业法公司法有什么联系？
外资企业法公司法有什么联系？目前中国经济高速增长，综合经济成为世界第二，因此越来越多的外资企业参与进中国市场。当越来越多的外资企业涌入中国，相应的工作岗位也随之增多，为了保证互相的群益不受损害，加强管理，国家制定了外资企业公司法，那么外资企业法公司法之间有什么关系呢？外资企业法和公司法的关系 1、外资企业法相对于公司法是特别法公司法是规范、调整公司的设立、组织、行为、解散、清算、及其他对内外法律...

·公司股权转让纠纷管辖如何确定？
公司股权转让纠纷管辖如何确定？一、公司股权转让纠纷管辖如何确定? 按照我国《民事诉讼法》及最高院司法解释的规定，合同纠纷，由被告住所地或合同履行地人民法院管辖。如果合同没有实际履行，当事人双方住所地又都不在合同约定的履行地的，应由被告住所地人民法院管辖。同时，法律赋予当事人协议约定管辖法院的权利，即合同的双方当事人可以在书面合同中协议选择被告住所地、合同履行地、合同签订地、原告住所地、标的物...

·一人担任两个公司法人可以吗？
一人担任两个公司法人可以吗一个人可以同时担任两个公司的法定代表人。相关法律对此没有禁止。根据《中华人民共和国公司法》第13条的规定，公司法定代表人依照公司章程的规定，由董事长、执行董事或者经理担任，并依法登记。据此可知，经理可以作为公司法定代表人，合法。二、法律依据：《企业法人法定代表人登记管理规定》第四条有下列情形之一的，不得担任法定代表人，企业登记机关不予核准登记：(一)无民事行为能力或者限...

·公司注册资本可以更改吗
公司注册资本可以更改吗很多人都在问，公司注册资本可以更改吗?关于这个问题，答案当然是肯定的。无可厚非的，也是要经过很多程序之后才行，还要到工商部门办理审批通过之后才行。大概的流程，将为你简单介绍，具体的，还要看看实际情况。一、公司注册资金的更改公司注册资金的更改的手续都是基于法律，所以，我们还是要先大致了解一下和这方面有关的规定。根据《公司注册资本登记管理规定》 1、增加注册资金的规定如下，“...

·公司法担保决议有哪些
公司法担保决议有哪些涵义？一般公司要贷款扩大经营规模，会找其他公司作为担保人，那么担保公司的股东会进行大会决议，如果情况特殊，可以不用开会决议。很多人不知道担保所召开的大会决议有什么内容。那么，公司法担保决议有哪些涵义？下面就让我们为您整理一下相关知识，为您解答疑惑。一、公司为股东和实际控制人以外的其他人提供担保的情况 1、章程有规定，股东大会必须决议通过实施公司担保可以认为属于公司经营管理方...

·认缴注册资本新公司法期限是多久？
注册新的公司应该到有关部门备案登记，那如果是涉及到认缴注册资本公司的，对于认缴的期限应该是多久呢？根据有关的说法，只要是有工商的章程，就可以进行认缴，不需要进行验资报告，也就是当时就可以进行。一、公司注册资本认缴的期限是多久目前注册资本制度是认缴制度，也就是说在办理营业执照的时候，工商局不需要验资报告，而且注册资本大小和注册资本认缴期限都是由股东自行约定，只要在公司章程中载明就可以。所以，关于注...