纳税人转让土地使用权或者销售不动产怎么缴税？

纳税人转让土地使用权或者销售不动产怎么缴税？

一、纳税人转让土地使用权或者销售不动产怎么缴税？

纳税人在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。

纳税人仅转让土地使用权的，应按销售无形资产—转让土地使用权缴纳增值税，具体分以下两种情况：

(1)根据财税〔2016〕47号文件规定，纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

(2)纳税人发生除财税〔2016〕47号文件规定情形以外的转让土地使用权行为，一般纳税人应以销售额全额按适用税率即11%计算缴纳增值税，小规模纳税人应以销售额全额按3%的征收率计算缴纳增值税。

根据《国家税务总局关于纳税人转让土地使用权或者销售不动产同时一并销售附着于土地或者不动产上的固定资产有关税收问题的公告》(国家税务总局公告2011年第47号)规定，自2011年9月1日起，纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)第二条有关规定，计算缴纳增值税。凡属于不动产的，应按照《营业税暂行条例》“销售不动产”税目计算缴纳营业税。

纳税人应分别核算增值税应税货物和不动产的销售额，未分别核算或核算不清的，由主管税务机关核定其增值税应税货物的销售额和不动产的销售额。

纳税人销售不动产

根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第八款： 1、一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

2、纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

3、一般纳税人销售其2016年5月1日后取得(不含自建)的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

二、根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第十款：一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产(不含自建)，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。上述纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

综上所述，纳税人手中的土地使用权在平时的利用中产生的利益往往都是基于国家赋予其土地资源的基础上之上的，所以作为回报就应该以缴纳税收的形式来偿还给国家经济的发展需要，而转让土地使用权时所要缴税的部分要按照不动产的销售类型来征收。

相关内容：

·如何办理农村建设用地许可证？
如何办理农村建设用地许可证？现在新农村建设如火如荼，建设单位在征用农村土地准备建房的时候，需要提前办理好农村建设用地许可证，如果没有这个证，就是非法用地了。那么如何办理农村建设用地许可证？用地手续如何办理，下面我们将带来相关的介绍。一、农村建房如何办理许可证？根据有关规定，农村以及居民建房用地办许可证的程序是这样的：先由用地户申请，经县规划局规划同意后，国土资源部门进行实地规划，并填写...

·中央一号文件农村土地赔偿政策有什么？
中央一号文件农村土地赔偿政策有什么？农村土地赔偿现在已经是一项非常值得关注的大事。政府为了发展建设，经常需要向农村地区征用土地进行城市化建设。中央一号文件农村土地赔偿政策有什么？由于字数过多就不一一赘述，为您整理前面几章内容文件供您阅读。中央一号文件农村土地赔偿政策有什么？ (一) 征地补偿 1、征收耕地补偿标准旱田平均每亩补偿5.3万元。水田平均每亩补偿9万元。菜田平均每亩补偿15万...

·在我国监外执行可以去外地吗
监外执行和取保候审这是完全不同的两种概念，因为监外执行的这些人员都是已经经过人民法院的审判被确认为罪犯了，只不过是因为身体上的原因或者是其他特殊的状况不适于在监狱当中执行刑期。所以监外执行肯定也是会受到各种各样的限制的，那么，在我国监外执行可以去外地吗? 一、在我国监外执行可以去外地吗? 《社区矫正实施办法》对此有如下规定：第十三条　社区矫正人员未经批准不得离开所居住的市、县(旗)。社...

·国有土地上房屋，因拆迁造成额停产停业损失，怎么赔偿?
国有土地上房屋，因拆迁造成额停产停业损失，怎么赔偿? 　　一、国有土地上房屋，因拆迁造成额停产停业损失，怎么赔偿? 　　一般来说，符合以下三个条件的，房屋征收部门应当给予停产停业损失补偿：　　1. 被征收房屋具有房屋权属证明或者经有关部门认定为合法建筑。　　2. 有合法、有效的营业执照或者登记证，且营业执照或者登记证上载明的住所(营业场所)为被征收房屋。　　3. 已办理税务登记并具...

·怎么与异地服刑人员离婚？
离婚必须有夫妻双方当事人，但是夫妻一方正在异地服刑怎么离婚呢?实际还是存在这样的情况，而且法律也没有规定不能与异地服刑人员离婚，所以，我们为您简要分析一下怎么与异地服刑人员离婚?希望对您有所帮助。一、怎么与异地服刑人员离婚? 《民法典》第一千零七十六条夫妻双方自愿离婚的，应当签订书面离婚协议，并亲自到婚姻登记机关申请离婚登记。离婚协议应当载明双方自愿离婚的意思表示和对子女抚养、财产以及...

·甘肃土地征地补偿标准是什么？
甘肃土地征地补偿标准是什么？一、甘肃土地征地补偿标准是什么？《土地管理法》第四十八条? 征收土地应当给予公平、合理的补偿，保障被征地农民原有生活水平不降低、长远生计有保障。? 征收土地应当依法及时足额支付土地补偿费、安置补助费以及农村村民住宅、其他地上附着物和青苗等的补偿费用，并安排被征地农民的社会保障费用。征收农用地的土地补偿费、安置补助费标准由省、自治区、直辖市通过制定公布区片...

·公司注册地址被使用后如何办理变更
公司注册地址被使用后如何办理变更公司注册地址被使用后，如果公司进行了办公地点的迁移，需要到工商局办理变更公司的注册地址，否则在第二年年审的时候就会因为出现异地办公的情况而被罚款。那么公司注册地址被使用后如何办理变更是企业常常会遇到的问题，如果提前了解办理地址变更流程及所需材料，可以免去许多麻烦。网站来为您详细介绍。一、公司注册地址变更流程 1、打工商局电话约变更的号; 2、网登做材料(由于...

·作为遗产的林地使用权转让的要求有哪些？
一、作为遗产的林地使用权转让的要求有哪些？(1)按照土地使用权出让合同约定已经支付全部土地使用权出让金，并取得土地使用权证书(2)按照土地使用权出让合同约定进行投资开发，属于成片开发土地的，形成工业用地或者其他建设用地条件为规范土地使用权转让活动，土地使用权的转让还要受以下几个条件的限制：①通过转让取得的土地使用权，其土地使用权的使用年限为原土地使用权出让合同规定的使用年限减去原土地使用者的使用年...

·农村征地补偿条件以及补偿标准
农村征地补偿条件以及补偿标准征地补偿是按照当地的经济情况决定标准的，因此农村征地补偿会与城市的征地补偿有一定的差异。农村征地补偿条件是各地方政府考虑到农村和城市的差异，结合土地管理条例和国家关于拆迁的有关政策制定的，充分的考虑了农村经济条件和征地拆迁中会出现的各种问题。一、农村征地补偿条件 1、征地公告时，已取得建房批准文件且新房已建造完毕的，对新房予以补偿，对应当拆除而未拆除的旧房不予补偿。征...

·一、非农户口如何继承农村宅基地?
一、非农户口如何继承农村宅基地? 农村的宅基地是不能继承的，宅基地不是遗产。《土地管理法》第九条? 城市市区的土地属于国家所有。农村和城市郊区的土地，除由法律规定属于国家所有的以外，属于农民集体所有;宅基地和自留地、自留山，属于农民集体所有。第六十二条? 农村村民一户只能拥有一处宅基地，其宅基地的面积不得超过省、自治区、直辖市规定的标准。农村村民建住宅，应当符合乡(镇)土地利用总...